Za akých podmienok dochádza k zániku dani z nehnuteľností? Aké tlačivo, kedy a kam treba doručiť? Všetky dôležité informácie o zániku dane z nehnuteľnosti sme pre vás zhrnuli v nasledovných riadkoch.
K zániku dane z nehnuteľností môže dôjsť zánikom samotnej daňovej povinnosti alebo oslobodením od dane rozhodnutím správcu. Povinnosť platiť daň vám však nezaniká automaticky, a to ani v prípade predaja nehnuteľnosti. Ako daňovník si musíte v zákonom stanovených termínoch splniť nevyhnutné administratívne povinnosti. V opačnom prípade je správca dane oprávnený vyrubiť vám daň z nehnuteľností aj na nasledujúce zdaňovacie obdobie.
Zákon o dani z nehnuteľností: Za aké nehnuteľnosti sa na Slovensku platí daň?
Daň z nehnuteľností je druh miestnej dane a jej správcom je obec, resp. mesto, v katastri ktorého sa daná nehnuteľnosť nachádza. Daňová povinnosť má legislatívnu oporu v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.
Zákon o dani z nehnuteľností rozlišuje 3 typy dane:
- daň z pozemkov
- daň zo stavieb a
- daň z bytov (bytových a nebytových priestorov).
Daň z pozemkov
Daň z pozemkov sa vzťahuje najmä na ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty, záhrady, zastavané plochy a nádvoria, lesné pozemky, rybníky s chovom rýb, hospodársky využívané vodné plochy a na stavebné pozemky.
| Dobre vedieť: Daň z pozemkov sa neplatí za pozemky a ich časti zastavané stavbami, ktoré sú predmetom dane zo stavieb alebo dane z bytov. |
| Náš tip: Pozrite si našu ponuku pozemkov. |
Daň zo stavieb
Daň zo stavieb sa vzťahuje najmä na stavby na bývanie s najviac tromi bytmi, za ktoré sa neplatí daň z bytov, drobné stavby, stavby na pôdohospodársku produkciu, chaty a stavby na individuálnu rekreáciu, garáže, priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, sklady a stavby na podnikanie.
| Dobre vedieť: Daň zo stavieb sa vzťahuje na stavby spojené so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami. Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť, že stavba sa prestala užívať. |
Daň z bytov
Daň z bytov sa vzťahuje na byty a nebytové priestory v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden byt alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnické osoby.
| Náš tip: Pozrite si našu ponuku bytov na predaj a prenájom. |
Kto je povinný platiť daň z nehnuteľností?
Platenie daní z nehnuteľností sa vzťahuje na daňovníka, ktorým je vo väčšine prípadov vlastník nehnuteľnosti.
V prípade pozemkov má povinnosť platiť daň z nehnuteľností aj nájomca, ak nájomný vzťah trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a je zapísaný v katastri. Nájomca platí daň aj v prípade, ak si prenajíma pozemky alebo stavby spravované Slovenským pozemkovým fondom.
| Viete, že…
…ak nemožno určiť daňovníka, povinnosť platiť daň má osoba, ktorá pozemok alebo stavbu skutočne užíva? |
Kedy daňovník nemusí platiť daň z nehnuteľností?
Daňovník nemusí v nasledujúcom zdaňovacom období platiť daň, ak mu k danej nehnuteľnosti zanikne daňová povinnosť z dôvodu zániku vlastníctva, správy, nájmu alebo užívania. Najčastejším dôvodom je zmena vlastníckeho vzťahu k nehnuteľnosti, napr. jej predaj alebo darovanie.
Daň z nehnuteľností daňovníkovi zaniká aj všeobecne záväzným nariadením (VZN) obce ako správcu dane o oslobodení od dane, ak sa na neho takéto nariadenie vzťahuje. Obce zvyknú poskytovať úľavu na dani z nehnuteľností na pozemky a stavby, ktorých užívanie bolo nejakým spôsobom obmedzené, pre osoby v hmotnej núdzi, vlastníkov nehnuteľností podľa veku (napr. starších ako 62 rokov) alebo osoby s ťažkým zdravotným postihnutím.
Zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností: Ako postupovať?
Daňová povinnosť k nehnuteľnosti zaniká vždy k 31. decembru zdaňovacieho obdobia, v ktorom zaniklo vlastníctvo, nájomný alebo iný vzťah k nehnuteľnosti.
Dôležité je vedieť, že daň z nehnuteľností sa platí vždy na rok vopred. Ak teda počas roka nehnuteľnosť predáte, daňová povinnosť k nej vám zaniká až 31. decembra. V príslušnom roku teda ešte musíte uhradiť vyrubenú daň. Keďže daňová povinnosť trvá počas celého zdaňovacieho obdobia, obec pomernú časť dane z nehnuteľností nevracia. V nasledujúcom roku už daň neplatíte.
| Prečítajte si tiež: Kúpna a kúpno-predajná zmluva na nehnuteľnosť: Čo by mala obsahovať? |
V zmysle zákona je pre vyrubenie dane rozhodujúci stav k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Na zmeny, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada. Aby vám však obec nevyrubila daň aj na nasledujúce obdobie, musíte si podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností, a to do 31. januára nasledujúceho po roku, v ktorom vám zanikla daňová povinnosť.
| Náš tip: Pre posúdenie vlastníctva nehnuteľnosti k 1. januáru je dôležité, či sú k tomuto dátumu zmeny vlastníckych práv zapísané v katastri nehnuteľností. |
Príklad: V roku 2024 ste predali rodinný dom. Zmena vlastníckeho práva bola zapísaná do katastra 1.6.2024. Keďže k 1.1.2024 – deň rozhodujúci pre posúdenie daňovej povinnosti pre zdaňovacie obdobie 2024 – ste boli majiteľom nehnuteľnosti vy, obec vám v roku 2024 vyrubila daň, ktorú máte povinnosť v plnej miere uhradiť. Svoju daňovú povinnosť k nehnuteľnosti tým máte splnenú do 31.12.2024 – v tento deň vám súčasne daňová povinnosť zaniká.
Pre zdaňovacie obdobie 2025 je rozhodujúci 1. január 2025 – v tento deň už nie ste majiteľom nehnuteľnosti a teda k nej nemáte daňovú povinnosť. Do 31. januára 2025 si však musíte podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností.
| Výnimka: Ak bola nehnuteľnosť vydražená, daňová povinnosť pôvodnému majiteľovi zaniká posledným dňom mesiaca,v ktorom mu zanikli vlastnícke práva k nehnuteľnosti. V prvom dni nasledujúceho mesiaca vzniká daňová povinnosť novému majiteľovi. Priznanie k dani z nehnuteľností sa v takomto prípade podáva do 30 dní. Obdobne sa postupuje aj v prípade dedenia. |
Oslobodenie od dane z nehnuteľností: Ako postupovať
Daňovník si môže uplatniť nárok na úľavu na dani z nehnuteľností alebo oslobodenie od dane z nehnuteľností podľa ustanovení všeobecne záväzného nariadenia (VZN) o miestnych daniach pre príslušné zdaňovacie obdobie. Takéto VZN vydáva každá obec/mesto za svoje územie. Treba preto postupovať v zmysle prijatých ustanovení obce, na území ktorej vlastníte nehnuteľnosť.
Žiadosť o úľavu alebo oslobodenie od dane z nehnuteľností je potrebné podať do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Podáva sa formou čiastkového daňového priznania na to zdaňovacie obdobie, na ktoré vám prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane.
| Dobre vedieť: Zníženie alebo oslobodenie od dane zo stavieb alebo od dane z bytov daňovníka, ktorý dosiahol obcou určenú vekovú hranicu (napr. 62 rokov), sa považuje za uplatnené dosiahnutím veku. V tomto prípade nie je potrebné podávať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností. |
Zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností – tlačivo
Za oznámenie o zániku daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností sa považuje čiastkové priznanie. Podáva sa na oficiálnom tlačive Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje, ktoré je dostupné na webe Ministerstva financií SR.
V prípade zániku dane z dôvodu zmeny vlastníckych vzťahov k nehnuteľnosti treba na prvej strane v časti Druh priznania vyznačiť čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti. V prípade uplatnenia úľavy alebo oslobodenia od dane sa vyznačuje čiastkové priznanie. Ďalej stačí doplniť osobné údaje a vypísať len časť, ktorá sa vás týka podľa typu nehnuteľnosti. Uvádzajú sa len údaje, v ktorých došlo k zmene. K tlačivu nie je potrebné dokladať ďalšie dokumenty ako list vlastníctva a podobne.
Riadne vyplnené tlačivo odovzdáte na mestskom alebo obecnom úrade osobne alebo doručíte poštou. Niektoré obce umožňujú aj elektronické doručenie s kvalifikovaným elektronickým podpisom.
